建筑业税率大揭秘：1%、3%、6%、9%、13%，一文教你轻松区分！

家人们，在建筑行业摸爬滚打的朋友都知道，咱们这行涉及的资金动辄就是千万甚至上亿元，税率上哪怕是一个百分点的差异，那真的就是几百万的利润出入。就拿一个大型商业综合体建设项目来说，总造价 10 亿元，如果税率适用错误，多交 1% 的税，那就是 1000 万真金白银白白流出去了，这可不是一笔小数目，可能是一个小建筑公司一年的净利润，也可能是一个项目团队一年辛辛苦苦的奖金。

而且，准确区分税率不仅关乎钱袋子，更是企业合法合规经营的基础。要是不小心用错税率，少缴税了，税务局的罚款和滞纳金可不会手软；多缴税了，企业利润就被压缩，在这个竞争激烈的市场里，可能就会因为这一点利润差距，失去拿下下一个项目的机会。所以，搞清楚建筑业 1%、3%、6%、9%、13% 税率的区分，真的是每个建筑人必须要掌握的技能，今天就带大家一次性搞明白！

1% 税率：哪些情况会遇到

家人们，2024 年 1 月 1 日到 2027 年 12 月 31 日期间，对于小规模纳税人来说，如果季度销售额超过 30 万，那在提供人工服务的时候，比如给工地派遣一批熟练的水电工、泥瓦工等，开具普通发票就是 1% 的税率 。

还有材料销售业务，像是小规模纳税人给建筑项目供应水泥、钢材、电线电缆这些常用材料，只要开具的是普通发票，也适用 1% 税率。机械租赁方面，小规模纳税人出租挖土机、起重机等机械设备，开具普通发票时同样是 1% 税率。不过要注意，这里都是说的普通发票哦，如果开专票，情况又不太一样啦！

3% 税率：简易计税的 “舞台”

（一）老项目的选择

建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目 。对于这些老项目，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，这时就适用 3% 的税率。比如说，一个在 2015 年就开工的住宅小区建设项目，后续的一些收尾工程，如果一般纳税人企业选择简易计税，就按照 3% 税率来计算增值税 。

（二）清包工的特点

清包工工程，就是施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。这种工程模式下，施工方主要提供的是劳务，进项税额较少，所以适用 3% 的简易计税税率。像一些专门的劳务分包公司，承接的工程主要是提供人工劳务，采用清包工模式，就可以享受 3% 税率，减轻企业税负，同时也能以更有竞争力的价格承接项目。

（三）甲供工程的规定

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。对于甲供工程，一般纳税人同样可以选择适用简易计税方法，按 3% 税率计税。这是因为在甲供工程中，建筑企业采购的材料等物资较少，进项税额抵扣不足，如果按照一般计税方法，可能会导致税负过高。例如，在一个商业大楼的建设中，甲方自行采购了大部分的钢材、水泥等主要材料，施工企业就可以针对这个甲供工程项目选择 3% 的简易计税税率 。不过要注意，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，必须适用简易计税方法计税，这里没有选择权哦 。

（四）小规模纳税人的征收率

小规模纳税人提供建筑服务，适用 3% 的征收率。不管是提供建筑劳务，还是进行一些小型的建筑工程作业，都按照这个税率来计算缴纳增值税。而且小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票，也是适用 3% 税率。小规模纳税人与一般纳税人在计税方式和税率上有明显差别，小规模纳税人采用简易计税，不能抵扣进项税额，而一般纳税人一般情况下采用一般计税方法，可以抵扣进项税额，但在符合特定条件时也能选择简易计税 。

6% 税率：“隐藏” 的现代服务

（一）设计服务

设计服务在建筑业中可是起着至关重要的作用，从项目的最初规划到最终呈现，都离不开设计师们的精心构思。像是建筑外观的独特设计，要考虑到美观与实用性的结合；室内空间的布局设计，得满足客户的功能需求和审美偏好。这些设计服务，无论是建筑设计、景观设计还是室内设计，一般纳税人提供时适用 6% 的税率。因为设计服务属于现代服务范畴，它主要依赖的是设计师的创意和智力成果，与传统的建筑施工服务有所不同 。比如说，一家知名的建筑设计公司为一个高端住宅小区提供整体设计方案，收取的设计费用就按照 6% 税率计算增值税 。

（二）工程勘探

工程勘探是建筑项目前期的关键环节，它要对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况等进行实地调查，为后续的工程设计和施工提供科学依据。根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号) 附件 1 后附《销售服务、无形资产、不动产注释》，工程勘察勘探服务属于现代服务中的 “研发和技术服务” 项目，所以适用 6% 的增值税税率。哪怕工程勘探服务与建筑工程紧密相关，但在增值税的分类里，它被划分到了现代服务领域 。比如，在建设一条高速公路前，勘探公司对沿线的地质情况进行勘探，其收取的勘探费用就按 6% 税率计税 。

（三）工程监理

工程监理服务是确保建筑工程质量、进度和安全的重要保障。监理单位要对工程建设的全过程进行监督管理，从施工单位的资质审核，到施工过程中的材料检验、工程质量把控，再到工程进度的跟踪，都离不开监理人员的专业工作 。工程监理服务同样适用 6% 税率，这是因为它属于现代服务中的 “鉴证咨询服务”。和直接的建筑施工服务相比，工程监理更侧重于提供专业的监督和咨询服务，所以在税率上和建筑服务 9% 的税率有所差异 。例如，一个大型商业综合体的建设项目，监理公司收取的监理费用就按照 6% 税率计算增值税 。

（四）劳务派遣（资质企业）

对于有资质的企业提供劳务派遣服务，如果选择一般计税方法，适用 6% 税率。这里要注意，劳务派遣服务和建筑劳务是不同的概念。建筑劳务一般是指建筑工程中的人工劳务作业，适用 9% 税率（一般纳税人一般计税情况下） 。而劳务派遣是将劳动者派遣到用工单位，由用工单位管理并支付工资等费用。有资质的劳务派遣企业在提供服务时，要准确核算各项费用，按照 6% 税率计算缴纳增值税 。比如，一家劳务派遣公司为建筑项目输送了一批安保人员和行政辅助人员，其收取的劳务派遣费用适用 6% 税率 。但如果劳务派遣公司选择简易计税方法，就按照 5% 的征收率计算缴纳增值税 ，这一点需要企业根据自身的实际情况，比如进项税额的多少等来合理选择计税方式 。

9% 税率：建筑服务的 “主力军”

（一）各类建筑工程

在建筑行业里，9% 税率可是占据着相当重要的地位。像是我们日常看到的高楼大厦，从打下第一根地基桩，到一层一层往上搭建，每一个环节都涉及到 9% 税率的建筑服务 。建筑企业承接的住宅建设项目，不管是普通的住宅小区，还是高端的别墅群，其施工服务都适用 9% 税率 。还有商业综合体的建造，从主体结构的施工，到内部装修，再到配套设施的建设，如停车场、电梯安装等，这些建筑工程业务都按照 9% 税率计算增值税 。除了新建工程，建筑物的修缮服务也适用 9% 税率。比如，一些老旧建筑的翻新改造，加固墙体、更换屋顶等修缮工作；还有装饰服务，像是酒店的豪华装修、办公室的精装修，为建筑物增添美观和独特风格的装饰工程，都属于 9% 税率的范畴 。还有线路、管道、设备安装，从居民楼里的水电管道铺设，到工厂里大型机械设备的安装调试，也都适用 9% 税率 。

（二）机械租赁（湿租）

人机一体的机械租赁，也就是我们常说的湿租，是按照 9% 税率计税的 。这是因为在湿租模式下，出租方不仅提供机械设备，还配备了操作人员，这就不再单纯是设备租赁，而是一种包含了劳务服务的综合性服务 。比如，建筑工地上的塔吊租赁，如果出租方只提供塔吊，那属于有形动产租赁，适用 13% 税率 。但如果出租方同时配备了塔吊司机，负责塔吊的操作和运行，这就变成了湿租，按照 9% 税率计税 。因为此时，出租方提供的服务更像是一种建筑服务，操作人员的劳务和设备的使用紧密结合，共同为建筑工程服务 。

（三）建筑劳务

一般纳税人提供建筑劳务，适用 9% 税率 。建筑劳务是建筑工程中不可或缺的部分，从基础的土方挖掘、搬运，到主体结构施工中的钢筋绑扎、混凝土浇筑，再到后期的墙面抹灰、地面铺设等工作，都属于建筑劳务的范畴 。像大型建筑劳务分包公司，承接的大量建筑劳务作业，按照一般计税方法，就适用 9% 税率 。不过要注意的是，自然人提供专业劳务，比如瓦工、钢筋工等，如果去代开发票，在 2024 年 1 月 1 日到 2027 年 12 月 31 日期间，可按 1% 税率开具普通发票 ，这是对自然人提供劳务的一种税收优惠政策 。

（四）不动产相关业务

一般纳税人销售不动产，比如房地产开发企业销售新建商品房，就适用 9% 税率 。当企业把建好的房子推向市场，卖给购房者时，在增值税的计算上，就按照 9% 税率来 。还有不动产租赁，像商业写字楼的出租、工业园区厂房的出租，出租方收取租金时，也要按照 9% 税率计算缴纳增值税 。转让土地使用权，无论是企业将自己持有的土地使用权转让给其他企业用于开发建设，还是政府出让土地使用权给开发商，在一般情况下，都适用 9% 税率 。不过对于转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，纳税人可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5% 的征收率缴纳增值税 ，这是考虑到不同时期土地取得成本和市场情况的差异，给予纳税人的一种计税方式选择 。

13% 税率：贸易属性业务

（一）货物销售及租赁

在建筑行业中，涉及到一些大型设备租赁、材料采购等业务，这些业务具有明显的贸易属性 。比如说，建筑企业从专业的设备租赁公司租赁大型塔吊、起重机等设备，租赁公司提供设备并收取租金，这种有形动产租赁业务就适用 13% 税率 。还有材料采购，建筑企业从供应商那里采购钢材、水泥、电线电缆等建筑材料，供应商销售这些货物时，也是按照 13% 税率计算增值税 。这是因为货物销售和有形动产租赁业务，在增值税的分类里，与一般的贸易企业业务类似，所以适用相同的 13% 税率 。

（二）机械租赁（干租）

仅租赁机械，也就是我们常说的干租，是按照 13% 税率计税的 。和前面提到的湿租相比，干租只提供机械设备，不配备操作人员 。例如，建筑工地上租赁的装载机，如果出租方只把装载机出租给施工方，由施工方自行安排人员操作，这种干租业务就属于有形动产租赁，适用 13% 税率 。它与湿租的本质区别就在于是否提供操作人员，这一差异导致了税率的不同 。

（三）非自产混凝土

一般纳税人销售非自产或非水泥原料的混凝土，适用 13% 税率 。如果是一般纳税人销售自产的水泥混凝土，可选择按照简易办法依照 3% 征收率征收 。这一规定主要是考虑到不同来源和原料的混凝土，其成本结构和进项税额抵扣情况不同 。比如，一家贸易公司从多家小型加工厂采购混凝土，再销售给建筑企业，这种非自产混凝土的销售就需要按照 13% 税率计算增值税 。

税率区分注意要点

家人们，要准确区分建筑业这些税率，关键在于判断业务的实质和属性。先看业务类型，是建筑施工服务，还是设计、监理等现代服务，或者是货物销售、租赁业务；再看纳税人身份，是一般纳税人还是小规模纳税人；最后还要考虑是否符合简易计税的条件 。

同时，要时刻关注税收政策的变化。税收政策不是一成不变的，可能会根据经济形势、行业发展等因素进行调整 。比如说，之前增值税税率就经历过多次调整，对建筑业的税负和税率适用都产生了影响 。我们要及时了解这些政策动态，确保企业的税务处理符合最新规定 。

在实际操作中，一定要做好合同管理和发票管理 。合同中要明确业务内容、价款、税率等关键信息，避免后续产生争议 。发票的开具和取得也必须严格按照规定，确保发票的真实性、合法性和完整性 。只有这样，才能准确区分税率，合理降低企业税负，规避税务风险 。

结尾互动

好啦，家人们，今天关于建筑业 1%、3%、6%、9%、13% 税率的区分就讲到这里啦！相信大家已经有了清晰的认识。如果你在实际工作中还遇到过哪些关于税率的困惑，或者有不同的看法，欢迎在评论区留言分享，咱们一起交流讨论。觉得这篇文章有用的话，别忘了点赞、转发，让更多建筑行业的小伙伴受益哦！